Учет аренды имущества работников и других физических лиц

Аренда авто у физ лица

Аренда имущества работников и физических лицИз статьи Вы узнаете:

1. Как оформить договор аренды имущества с работником или другим физлицом.

2. Что выгоднее: компенсация за использование личного автомобиля сотрудника или оплата по договору аренды.

3. Налогообложение и бухгалтерский учет арендных платежей в пользу физического лица.

Сложно представить себе организацию или предпринимателя, которые обходятся в своей деятельности без использования хотя бы минимального количества имущественных ресурсов. К «стандартному» имуществу, без которого ведение бизнеса в настоящее время практически невозможно, относится, например, офисная техника, компьютеры, телефоны. Однако в большинстве случаев для ведения хозяйственной деятельности требуется еще офис, автомобиль, оборудование и т.д. Список используемого имущества может быть самым разнообразным в зависимости от масштабов и специфики бизнеса. При этом далеко не все организации могут позволить себе приобретать все необходимое в собственность, а многие просто не видят в этом смысла (лишние затраты на содержание, налог на имущество и т.д.). Гораздо удобнее воспользоваться чужим имуществом, например, взять в аренду. Если арендодатель – юридическое лицо или ИП, то сложностей с оформлением договора и учетом арендных расходов, как правило, не возникает. А вот если арендодателем выступает ваш сотрудник или другое физическое лицо, нужно быть готовым к определенным нюансам в оформлении сделки, налогообложении и учетном отражении, о которых пойдет речь в этой статье. 

  При аренде автомобиля у сотрудника заключается договор аренды. Отношения сторон при аренде транспортных средств регулируются п. 3 гл. 34 ГК РФ и могут строиться по одному из двух вариантов:

Организации нужен только автомобиль. При этом в штате уже есть водитель, либо сотрудник, для которого арендуют автомобиль. В такой ситуации следует заключать договор аренды автомобиля без экипажа. По нему сотрудник передает организации право использовать его автомобиль, но не оказывает никаких возмездных услуг, связанных с его управлением.

Зачем нужен договор?

Сегодня арендовать можно абсолютно все, но самым популярным арендуемым имуществом являются объекты недвижимости и транспортные средства. Вещь, взятую в аренду, нельзя заложить или продать, но ее можно сдать внаем субарендатору. В обязанности арендатора входит своевременная оплата пользования вещью и ряд других обязанностей, а также на него возлагается полная ответственность перед законом за обладание чужим имуществом.

Особенности договора между физическим лицом и организацией.

Если в договоре не разделить эти две суммы, то при проверке ПФР будет произведено доначисление страховых взносов в рамках пенсионного страхования. При оспаривании законности произведения такого доначисления следует ознакомиться с судебной практикой.

Так, подавляющее большинство судебных инстанций соглашаются с налогоплательщиками, что такое доначисление незаконно, а требование ПФР разделять эти две суммы в договоре необоснованно, поскольку такого требования нет в ГК РФ. Примером тому могут служить следующие постановления судов: Третьего арбитражного апелляционного суда от 26.04.2013 № 03АП-121/12, ФАС Поволжского округа от 15.01.2013 № Ф06-10012/12.

О том, как взыскивается задолженность по взносам контролирующими органами, читайте в материале «Порядок взыскания недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам»

Что касается того, какие страховые платежи удерживаются при заключении такого договора, то здесь всё довольно просто. Так, с дохода арендодателя, который также оказывает услуги по управлению транспортным средством и следит за его техобслуживанием, будут в обязательном порядке удержаны взносы в Пенсионный фонд и в ФОМС.

Полезно будет также ознакомиться с материалом по теме «С 2015 года у базы по взносам в ФОМС нет предела»

Если организация заключает договор аренды автомобиля с экипажем, то налоговые органы рекомендуют составлять договоры аренды таким образом, чтобы четко прослеживалось, какая сумма приходится на аренду автомобиля, а какая - на оплату услуг членов экипажа. Если же в договоре аренды указана общая сумма, по мнению налоговых органов, необходимо составить дополнительное соглашение к договору с расшифровкой двух сумм, иначе налоговики определят сумму выплат в пользу членов экипажа и ЕСН по ним расчетным путем. Но на наш взгляд, эта позиция налоговиков ошибочна. Да, у налоговых органов есть право определять сумму налогов расчетным путем, в частности при отсутствии учета объектов налогообложения (подп. 7 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ). Неуказание в договоре, а соответственно и отсутствие в учете суммы, причитающейся непосредственно за услуги по управлению и обслуживанию транспортного средства, налоговики вполне могут расценить как отсутствие учета объекта обложения ЕСН. Но, на наш взгляд, это неверно. Ведь ни Налоговый, ни Гражданский кодексы не содержат обязательного условия о выделении в договоре аренды транспортного средства с экипажем отдельно сумм платы за аренду транспортного средства и за услуги по его управлению и техническому обслуживанию. Следовательно, проводя такое разграничение, налоговики, по сути, «расчленяют» единый договор аренды транспортного средства с экипажем на два самостоятельных договора: аренды машины и возмездного оказания услуг по ее обслуживанию и управлению. А это уже «изменение юридической квалификации сделки». Поэтому взыскать ЕСН в безакцептном порядке налоговики не смогут - им придется идти в суд (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ) и там доказать, что налогоплательщик заключил не один договор, а два. А сделать это при наличие в Гражданском кодексе РФ прямого указания на договор аренды транспортного средства с экипажем будет проблематично.

Порядок налогообложения выплат физическим лицам по договорам аренды транспортных средств с экипажем.

  Письмо Минфина России от 07.05.2007 N 03-03-06/4/54

  Письмо Минфина России от 30.03.2007 N 03-03-06/4/33

  Письмо Минфина России от 06.06.2006 N 03-03-04/4/100

  Письмо Минфина России от 19.04.2006 N 03-03-04/1/359

  Письмо УФНС России по г. Москве от 09.01.2008 N 18-11/[email protected]

  Письмо УФНС России по г. Москве от 20.08.2007 N 20-05/078880.1

С вознаграждения за услуги по управлению автомобилем начислены взносы в ТФОМС (1000 руб. x 2%)

20 "Основное производство"

69-3-2 "Страховые взносы в ТФОМС"

20

Удержан НДФЛ с выплат по договору аренды ((10 000 руб. + 1000 руб. + 3000 руб.) x 13%)

76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчетыпо аренде"

68 "Расчеты с бюджетом", субсчет"Расчеты по НДФЛ"

1 820

НДФЛ перечислен в бюджет

68 "Расчеты с бюджетом", субсчет "Расчетыпо НДФЛ"

51 "Расчетный счет"

1 820

Наименование операции

Документ

Признание расходов (Дебет Н90.2.22), руб.

Списание расходов (Кредит Н90.2.22), руб.

Остаток на начало месяца

0

28.06.2002

Расходы на приобретение ГСМ

Авансовый отчет от 28.06.2002 № 1

3000

30.06.2002

Арендная плата по автомобилю ВАЗ-2106 за июнь 2002 года

Договор аренды от 03.06.2002 № 1

5000

— 34 800 руб. = (40 000 руб. - 5200 руб.) — произведены расчеты с арендодателем (за вычетом удержанного НДФЛ).Дебет 76     Кредит 50 (51)

, эксперт «Федерального агентства финансовой информации»Т. Петрухина

Поделиться статьей

Комментарии

Комментариев еще не оставлено
В случае ответов Вам придет уведомление